Har du koll på vilka avdrag ditt företag kan göra i deklarationen? Vad gäller egentligen för koncernbidragsplanering och periodiseringsfonder? Kan man göra direktavdrag för reparationer och ombyggnationer? Och hur funkar egentligen de där ränteavdragsbegränsningarna? Det kan vara bra att tänka på detta redan i samband med årsbokslutet. Vi guidar dig hela vägen fram till dess att deklarationen är inlämnad till Skatteverket.
Som företagare kan det vara snårigt att hålla koll på vilka avdrag man har rätt att göra och vilka effekter det får på den slutgiltiga skatten. Checka av de här tipsen för att undvika onödig skatt och skattetillägg.
1. Koncernbidragsplanering
Koncerner som består av minst ett moderbolag och ett dotterbolag kan oftast göra en resultatutjämning mellan bolagen, om man gör ett positivt resultat i det ena bolaget och går med förlust i det andra. På så sätt kan man få ner den sammanlagda skatten i koncernen.
Ett villkor för att använda koncernbidrag är att moderbolaget måste äga mer än 90 procent av andelarna i dotterbolaget under hela beskattningsåret. Det kan vara bra att tänka på om man släpper in minoritetsägare i bolaget.
Koncernbidrag är avdragsgilla för det givande bolaget och skattepliktiga för det mottagande bolaget. Ett bolag kan både ta emot och ge koncernbidrag under samma år. Det är en bra idé att göra bokslut för båda bolagen samtidigt för att få en optimal beskattning. Reglerna är komplicerade och om du planerar för koncernbidrag i år kan det vara bra att ta hjälp av en rådgivare. För att ett koncernbidrag ska vara skattemässigt avdragsgillt måste det ske en värdeöverföring från givaren till mottagaren, senast den dag som givaren ska lämna inkomstdeklarationen.
Var uppmärksam på att möjligheten till koncernbidrag kan påverkas av ägarförändringar i koncernen.
2. Avsättning och återföring till periodiseringsfond
Du har väl inte missat att bolagsskatten sänkts i två led? 2019 sänktes den till 21,4 procent och 2021 till 20,6 procent. Samtidigt infördes nya regler kring ränteavdrag som innebär att vissa större koncerner inte kommer att få avdrag för sina räntekostnader fullt ut. Det finns dock en förenklingsregel som innebär att ränteavdrag medges för räntekostnader upp till fem miljoner kronor.
Som en konsekvens av att bolagsskatten sänktes 2019 respektive 2021 gäller tillfälliga regler för återföring av periodiseringsfonder. Enligt dessa regler ska periodiseringsfonder återföras med 104 till 106 procent av den nominella avsättningen, beroende på när avsättningen gjordes och när återföringen sker. Bakgrunden till de tillfälliga reglerna är att man inte skulle tjäna på att göra en avsättning när bolagsskatten var högre för att sen återföra den när bolagsskatten hade sänkts. Det här kan vara lite av en fallgrop och det gäller att hålla koll.
Tänk även på att avsättningar till periodiseringsfond är föremål för en schablonbeskattning. Trots detta kan avsättningar till periodiseringsfond fortfarande vara fördelaktigt, till exempel om du vill få bättre likviditet genom att skjuta på skatten eller resultatutjämna mellan räkenskapsår.
3. Direktavdrag för fastighetsförbättringar
Vissa investeringar i fastigheter som företaget äger kan dras av direkt i deklarationen. På så sätt kan man få en lägre bolagsskatt direkt, jämfört med en avskrivning som fördelas över en längre tidsperiod.
Vad gäller då för fastighetsförbättringar? Det här är ett snårigt område eftersom fastighetsutgifter kan klassificeras på många olika sätt, vilket i sin tur påverkar den skattemässiga hanteringen. Det kan handla om reparation och underhåll, värdehöjande förbättringar, byggnadsinventarier, med mer.
Låt våra experter hjälpa dig med företagets deklaration!
För utgifter som kan dras av direkt kan det till exempel handla om att måla om en vägg eller byta ut en plastmatta på golvet, förutsatt att materialet inte är mycket dyrare än det som fanns där innan.
Det finns också möjlighet att göra direktavdrag inom ramen för det utvidgade reparationsbegreppet. Med det menas vissa förändringsarbeten som anses normala i näringsverksamheten, till exempel att sätta upp en innervägg eller en ny dörr. För dig som hyr ut lokaler så kan det vara bra att tänka på att många hyresgästanpassningar omfattas av den här möjligheten, även när åtgärderna avser till- eller ombyggnationer.
Här kan det vara bra att ta hjälp av en skattejurist, som kan göra en bedömning av åtgärderna och förutsättningarna för direktavdrag.
4. Öppet yrkande i företagets deklaration
Skattesystemet är komplext och består både av lagar och praxis. I vissa situationer kan det vara svårt att bedöma om en kostnad är avdragsgill eller inte. Då kan man göra ett öppet yrkande, eller lämna en övrig upplysning om ett avdrag eller en undantagen intäkt. Det betyder att man förklarar och motiverar den skattemässiga hanteringen, endera under övriga upplysningar eller i en särskild bilaga som man skickar med. Om Skatteverket skulle göra en annan bedömning så kan det öppna yrkandet eller den övriga upplysningar göra att man inte behöver betala skattetillägg.
Kom dock ihåg att yrkandet och upplysningarna måste vara tydliga och utförliga. Som utgångspunkt ska Skatteverket, utifrån lämnade uppgifter, kunna fatta ett beslut i skattefrågan. Om ett öppet yrkande saknar relevant information kan Skatteverket ändå besluta om skattetillägg.
5. Ränteavdragsbegränsningar
Sverige har sedan 2019 generella avdragsbegränsningar för negativa räntenetton. Dessa regler omfattar alla företag och alla typer av räntor, förutom de som inte är avdragsgilla enligt andra regler, t.ex. ränta på skattekontot. Reglerna omfattar även kostnader som kanske inte är ränta i ekonomisk mening men som går att likställa med ränta eller är en annan typ av kostnad för kredit.
Företag får bara dra av ett negativt räntenetto med högst 30 % av ett särskilt avdragsunderlag (huvudregel) eller med högst 5 Mkr inom en intressegemenskap (förenklingsregel). Ett negativt räntenetto som överstiger avdragsutrymmet blir inte avdragsgillt för företaget, men kan i vissa fall sparas till ett senare år eller överlåtas till ett annat företag inom intressegemenskapen.
Vi märker att reglerna fortfarande ger upphov till funderingar och det särskilt om man har en koncern, så det kan vara en god idé att ta hjälp av en skattespecialist med beräkningarna och även för att titta på hur man kan skatteoptimera genom till exempel kvittningar eller koncernbidrag.
Låt våra experter hjälpa dig med deklarationen!
