Avdragsrätt, särskild löneskatt och avkastningsskatt – det är några av de pensionsrelaterade skattefrågor att ta hänsyn till vid upprättandet av företagets deklaration. Låt oss ta en titt på hur det fungerar!
Avdragsrätt
För att yrka avdrag för pensionskostnader krävs att pensionen är tryggad i en pensionsförsäkring, i pensionsstiftelse eller genom en kreditförsäkrad avsättning i balansräkningen.
Att göra fel kan bli kostsamt och några av de vanliga misstag som görs i samband med deklaration är att avdragsrätt inte beräknas alls eller att avdragsrätten beräknas kollektivt. Vi ser även att företag inte skiljer på total ersättning och pensionsmedförande lön, vilket resulterar i felaktiga beräkningar av avdragsrätt. Kollektivavtalet styr hur pensionsmedförande lön definieras och finns inget kollektivavtal är det viktigt att fastställa en egen (marknadsmässig) definition.
Att göra fel kan bli kostsamt och några av de vanliga misstag som görs i samband med deklaration är att avdragsrätt inte beräknas alls eller att avdragsrätten beräknas kollektivt
I många år har det funnits en praxis som gjort det möjlighet att växla relativt stora engångsbelopp som till exempel en bonus till pension med avdragsrätt. Efter ett avgörande av Högsta Förvaltningssdomstolen under 2021 är det i princip inte längre möjligt även om vissa undantag kan finnas. Utifrån resonemanget i avgörandet finns det risk att växling av avgångsvederlag till pension inte heller är möjligt. Här finns dock något fler möjligheter om man tänker rätt.
Har ni utländska filialer och betalar pension för de anställda där är det viktigt att ta reda på om kostnaden kan vara avdragsgill i Sverige.
Särskild löneskatt
Särskild löneskatt ( 24,26 procent år 2022) på pensionskostnader ska betalas av arbetsgivare som har kostnader för tjänstepension. Skatteunderlaget tas fram genom att beräkna skillnaden mellan ett antal plus- och minusposter.
Det förekommer att arbetsgivare felperiodiserar den särskilda löneskatten och ibland uppstår oklarheter kring FORAs slutfaktura. Det gäller att arbetsgivare kan skilja på de preliminära fakturorna under året och den slutgiltiga fakturan i februari.
Vi ser också att företag med direktpensioner inte alltid är medvetna om att tidpunkten för att betala särskild löneskatt beror på vilket konto pensionsskulden bokförs på. Vilket konto skulden bokförs på styrs i sin tur bland annat av vem utfästelsen avser och vad vederbörande har för roll i företaget. Bokföringen styrs i sin tur av vilket redovisningsregelverk som används.
Avkastningsskatt
Är pensionen tryggad i svensk pensionsförsäkring är det försäkringsbolaget som är ansvarigt för att beräkna och betala avkastningsskatten. Är det däremot en utländsk pensionsförsäkring ligger ansvaret på arbetsgivaren. Motsvarande regler gäller för svenska respektive utländska kapitalförsäkringar. Även pension i balansräkningen och pension tryggad i pensionsstiftelse belastas med en årlig avkastningsskatt.
Ett vanligt fel är att arbetsgivare inte vet hur de ska hantera avkastningsskatten på pensioner i utländska filialer. Det finns en osäkerhet kring om skatten ska betalas och hur den i så fall ska beräknas.
Arbetsgivare (och privatpersoner) har ibland svårigheter att avgöra om pengar betalts in till en försäkring. I dessa fall är det villkoren som avgör huruvida kapitalet ska vara föremål för svensk avkastningsskatt eller inte.
Våra pensionspecialister på Skeppsbron Skatt, som är en del av Aspia, kommer senare i höst att bjuda in till ett webbinarie om pensionsrelaterade skatter inför årets skatteberäkningar. Detta kommer vara ett utmärkt tillfälle att få en fördjupning i frågorna. Kontakta oss om du behöver hjälp med de pensionsrelaterade skatterna!
